500 000 руб. x 0,17 x 17,5% = 14 875 руб.
Сумма налога по ОП 2 составит 14 875 руб.:
500 000 руб. x 0,29 x 17,5% = 25 375 руб.
Таким образом, ОП 1 перечислит в бюджет своего субъекта РФ 25 375 руб.:
ООО «Ромашка» имеет в своем составе два обособленных подразделения: ОП 1 и ОП 2. Налоговая база в целом по организации за 2005 г. составила 500 000 руб., среднесписочная численность работников в целом по компании за 2005 г. составила 500 человек, в ОП соответственно 150 и 100 человек. Среднегодовая стоимость основных средств по компании (по данным налогового учета) равна 700 000 руб., по обособленным подразделениям соответственно 200 000 и 100 000 рублей (табл. 1).
Приведем ряд примеров.
В таком же порядке определяется и средняя (среднегодовая) остаточная стоимость основных средств по обособленным подразделениям, созданным в течение налогового периода. Например, в случае создания ОП в апреле при составлении декларации за первое полугодие средняя остаточная стоимость основных средств по нему определяется как частное от деления суммы остаточной стоимости основных средств по состоянию на 1 мая, 1 июня и 1 июля на 7 (семь). При этом стоимость основных средств по обособленному подразделению на 1 января, 1 февраля, 1 марта и 1 апреля принимается равной нулю.
Средняя (среднегодовая) остаточная стоимость указанных основных средств за отчетный (налоговый) период определяется аналогично порядку, изложенному в п. 4 ст. 376 Кодекса, как частное от деления суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимости основных средств на 1-е число каждого месяца отчетного (налогового) периода и 1-е число следующего за отчетным (налоговым) периодом месяца, на количество месяцев в отчетном (налоговом) периоде, увеличенное на единицу».
Остаточная стоимость основных средств за отчетный (налоговый) период характеризуется показателем средней (среднегодовой) остаточной стоимости основных средств, относящихся к амортизируемому имуществу.
«Учитывая положения статьи 11 Кодекса, для целей налогообложения среднесписочная численность работников определяется в порядке, установленном Федеральной службой государственной статистики для заполнения унифицированных форм федерального государственного статистического наблюдения.
Минфин РФ разъяснил порядок расчета показателей, необходимых для определения доли прибыли, приходящейся на обособленное подразделение:
После принятия Федерального закона от 06.06.2005 N 58-ФЗ (далее Закон N 58-ФЗ) с 1 января 2005 года расчет доли налоговой базы, приходящейся на обособленные подразделения, то есть показателей остаточной стоимости амортизируемого имущества и среднесписочной численности работников (расходов на оплату труда), производится за отчетный период. В остальном порядок расчета остался тот же. Об исчисленных суммах налога организация должна сообщать своим обособленным подразделениям.
При этом удельный вес среднесписочной численности работников и удельный вес остаточной стоимости амортизируемого имущества определялся исходя из фактических показателей на конец отчетного периода.
До 1 января 2005 года доля прибыли, приходящаяся на ОП, определялась как средняя арифметическая величина удельного веса среднесписочной численности работников (расходов на оплату труда) и удельного веса остаточной стоимости амортизируемого имущества этого ОП соответственно в среднесписочной численности работников (расходах на оплату труда) и остаточной стоимости амортизируемого имущества в целом по налогоплательщику.
Основная задача бухгалтера рассчитать долю прибыли, которая приходится на каждое обособленное подразделение (далее ОП).
Расчет налога по подразделению
Налог на прибыль в федеральный бюджет в полном объеме платит головная организация. А вот налог, перечисляемый в бюджеты субъектов РФ, обособленные подразделения компаний платят самостоятельно в особом порядке. Как именно нужно рассчитать сумму налога по подразделению и правильно отразить ее в декларации? Об этом мы расскажем в данной статье.
Налог на прибыль обособленных подразделений
»Налог на прибыль обособленных подразделений
Налог на прибыль обособленных подразделений - Налог на прибыль в федеральный бюджет в полном объеме платит головная организация. А вот налог, перечисляемый в бюджеты субъектов РФ, обособленные подразделения компаний платят самостоятельно в особом порядке. Как именно нужно рассчитать сумму налога по подразделению и правильно отразить ее в декларации? Об этом мы расскажем в данной статье.
Комментариев нет:
Отправить комментарий